全球最低企业税率：2026年生效
一项重塑全球税收格局的重大国际税收改革即将最终落地。经合组织（OECD）发布的最新时间表确认，备受关注的全球最低企业税率规则将于2026年1月1日起正式生效。这标志着历时数年的国际税收体系改革谈判进入了实施倒计时。
这项被称为“全球反税基侵蚀”（GloBE）规则的协议，旨在终结各国通过超低税率吸引跨国企业利润的“逐底竞争”。其核心内容是，对全球营收超过7.5亿欧元的跨国企业，征收不低于15%的全球最低税。如果企业在某个税收管辖区的实际有效税率低于15%，其母公司所在国有权补征税款至15%的水平。
根据最新路线图，各参与国需要在2024年底前完成国内立法程序，2025年作为首个报告年度，企业需要开始收集和整理相关数据，最终规则于2026年生效并开始征税。目前，包括欧盟、英国、日本、韩国、加拿大在内的众多主要经济体已立法或正在积极推进立法。尽管美国国内立法进程面临挑战，但许多美国跨国企业因其全球业务布局，仍将受到其他司法管辖区规则的约束。
这一改革的影响深远。首先，它将在很大程度上确保大型跨国企业无论将利润置于何处，都需承担基本的税负，预计每年将为全球带来约2200亿美元的额外税收。其次，传统低税率地区或“避税天堂”的税收优势将被大幅削弱，可能迫使这些地区调整其经济发展模式。最后，跨国企业的税务合规成本将显著增加，需要应对复杂的规则计算和多国申报要求。
然而，挑战依然存在。规则的复杂性和各国立法细节的差异，可能引发新的争议和双重征税风险。如何协调不同司法管辖区之间的征管，确保规则平稳落地，是未来两年的关键。无论如何，2026年的生效日期已为全球企业和税务机关设定了明确的行动时钟，一个全球税收的新时代正在到来。